Powiat
Wąbrzeski

JPK DLA PODATKÓW DOCHODOWYCH – NOWA STRUKTURA RAPORTOWANIA

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 października 2021 r. (Dz.U. z 2021 poz. 2105 z późn. zm.) nałożyła obowiązek:

• prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji i wykazów dla celów podatków dochodowych przy użyciu programów komputerowych;
• przekazywania tych danych naczelnikowi urzędu skarbowego w ustrukturyzowanej formie.

Struktury JPK_PD

Nowa struktura raportowania JPK_PD obejmuje pięć typów plików:

• JPK_KR_PD – księga rachunkowa,
• JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD),
• JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
• JPK_EWP – ewidencja przychodów,
• JPK_ST – ewidencja/wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPIR lub JPK_EWP).

Kto przekazuje JPK_PD?

W pierwszej kolejności obowiązek raportowania objął podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe.

Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD zostaną złożone w 2026 r. za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.

W następnych latach obowiązek obejmie kolejne grupy podatników:

• po 31 grudnia 2025 r. – podatnicy PIT i CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi, zobowiązani do przesyłania plików JPK_V7M,
• po 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy PIT i CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi, w tym zobowiązani do przesyłania plików JPK_V7K.

Aktualne struktury logiczne JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST dostępne są pod adresem: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk-w-podatkach-dochodowych 

Informacje podstawowe, pytania i odpowiedzi (FAQ), broszury informacyjne oraz specyfikacja interfejsów usług JPK dostępne są pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk_pd/ 

CIT – obowiązki podmiotów

Od 1 stycznia 2025 r. księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych muszą prowadzić:

• podatnicy CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym (lub w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – roku obrotowym) przekroczyła 50 mln euro,
• podatkowe grupy kapitałowe.

Księgi rachunkowe należy przekazywać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ustrukturyzowanej formie pliku JPK, po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu do złożenia zeznania albo deklaracji.

Harmonogram wdrażania obowiązku przekazywania struktur JPK_PD

PIT – obowiązki podmiotów

Obowiązek prowadzenia ksiąg i ewidencji podatkowych oraz ich przesyłania w formacie JPK po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu do złożenia zeznania, dotyczy podmiotów prowadzących:

• księgi rachunkowe,
• podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR),
• ewidencję przychodów (ryczałt).

Obowiązek przesyłania plików JPK dotyczy roku podatkowego rozpoczynającego się po:

• 31 grudnia 2025 r. – dla podmiotów przesyłających pliki JPK_V7M
  (struktury: JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST),
• 31 grudnia 2026 r. – dla pozostałych podmiotów, w tym przesyłających pliki JPK_V7K
  (struktury: jak wyżej).

Podmioty prowadzące księgi rachunkowe będą zobowiązane przesyłać:

• JPK_KR_PD – księgi rachunkowe,
• JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podmioty prowadzące PKPiR będą mogły skorzystać z interaktywnych formularzy udostępnionych przez MF, umożliwiających przesyłanie:

• JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
• JPK_ST – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podmioty prowadzące ewidencję przychodów (ryczałt) będą mogły skorzystać z interaktywnych formularzy udostępnionych przez MF, umożliwiających przesyłanie:

• JPK_EWP – ewidencja przychodów,
• JPK_ST – wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.